Nõuanded e-residentidele – maksud lihtsaks

Eesti on 2024. aasta rahvusvahelises maksukonkurentsivõime indeksis esikohal. Lisaks sellele, et Eestis kasutatakse ainulaadset ettevõtte tulumaksu mudelit, mis soodustab kasumi reinvesteerimist, saavad ettevõtjad tasuda maksud täielikult veebis ja minimaalsete formaalsustega. See konkurentsivõimeline maksusüsteem koos e-residentsuse programmiga on meelitanud paljusid välismaalasi Eestis ettevõtet asutama.

Kuigi e-residentsuse programm võimaldab välismaalastel ettevõtte asutamist ja juhtimist täielikult veebis, tähendab kaugettevõtlus sageli keeruka rahvusvahelise maksumaailma tundmist. E-resident peab järgima nii Eesti maksuseadusi, oma elukohariigi maksuseadusi kui ka muude riikide, kus tal on äritegevust, maksureegleid, topeltmaksustamise vältimise lepinguid ja piirkondlikke maksukokkuleppeid. Hooletu või teadmatu tegutsemine võib viia topeltmaksustamise või halvimal juhul trahvideni.

Alljärgnev annab e-residentidele lühikese ülevaate Eestis ettevõtte juhtimisega seotud peamistest maksuliikidest. Tegemist on üldise teabega – konkreetsete küsimuste korral on meie maksuõiguse spetsialistid valmis abistama.

Maksustamise „neli ratsanikku“

Eestis ettevõtet omavad e-residendid peavad arvestama nelja peamise maksukategooriaga:

1. füüsilise isiku tulumaks;

2. juriidilise isiku tulumaks;

3. käibemaks (KM);

4. sotsiaalmaks.

Füüsilise isiku tulumaks

Üldreegel: deklareeritakse isiku maksuresidentsuse riigis.

Füüsilise isiku tulumaksu makstakse inimese tulu pealt (nt palk, juhatuse liikme tasu, üüri- ja intressitulu jne). Üldjuhul deklareeritakse ja tasutakse tulumaks selles riigis, kus inimene on maksuresident.

Enamik e-residente elab väljaspool Eestit ega ole seetõttu Eesti maksuresidendid. Sellisel juhul ei pea nad oma tulumaksu Eestis deklareerima.

Näide: Saksamaalt pärit e-resident maksab endale palka oma Eesti ettevõttest. Ta peab selle tulu deklareerima ja maksma tulumaksu Saksamaal, kus ta on maksuresident.

On aga üks erand – kui e-resident maksab endale juhatuse liikme tasu oma Eesti ettevõttest, tuleb see tulu deklareerida ja tulumaks tasuda Eestis.

Kui e-resident otsustab pikemaks ajaks Eestisse elama asuda, võib ta muutuda Eesti maksuresidendiks ja peab seejärel Eestis tulumaksu tasuma. Isik on Eesti maksuresident, kui:

• tema alaline elukoht on Eestis; või

• ta viibib Eestis vähemalt 183 päeva 12 järjestikuse kuu jooksul.

Näide: Soomest pärit e-resident maksab endale palka oma Eesti ettevõttest ja otsustab Eestisse kolida. Kui ta on Eestis elanud vähemalt 183 päeva aasta jooksul, muutub ta Eesti maksuresidendiks ja peab oma tulumaksu Eestis deklareerima.

Kuna maksuresidentsuse tingimused on sarnased enamikus riikides, võib harvadel juhtudel juhtuda, et isik on korraga kahe või enama riigi maksuresident. Õnneks on Eestil sõlmitud topeltmaksustamise vältimise lepingud enam kui 60 riigiga, mis selliseid olukordi leevendavad.

Eestis kehtib ühtne füüsilise isiku tulumaksumäär – 22%.

Ettevõtte tulumaks

Üldreegel: deklareeritakse seal, kus ettevõte on maksuresident ja/või kus seda juhitakse ja/või kus on püsiv tegevuskoht (võib olla mitu riiki).

Kolm peamist põhimõtet:

• Eesti ettevõte on automaatselt Eesti maksuresident. Kui asutad ettevõtte Eestis, on see Eesti maksuresident ja peab maksma tulumaksu Eestis (välja arvatud, kui topeltmaksustamise leping sätestab teisiti).

• E-residentsus ≠ maksuresidentsus. E-resident ei vabane välisriigi maksukohustustest.

• Ettevõtte tulumaksu makstakse alles kasumi jaotamisel (nt dividendid, erisoodustused, annetused jne). Kui kasumit ei jaotata ja see reinvesteeritakse, ei ole tulumaksu kohustust.

Kuigi Eesti ettevõte on automaatselt Eesti maksuresident, võib see olla samaaegselt maksuresident ka mõnes teises riigis – näiteks juhul, kui ettevõtet juhitakse tegelikult väljastpoolt Eestit või kui seal on püsiv tegevuskoht.

Näide: Portugalis elav e-resident juhib oma Eesti IT-teenuseid pakkuvat ettevõtet kodukontorist ning kliendid asuvad peamiselt Portugalis. Portugali maksuamet võib järeldada, et ettevõtet juhitakse tegelikult Portugalist ja/või seal on püsiv tegevuskoht, mistõttu tekivad maksukohustused nii Eestis kui Portugalis.

Topeltmaksustamise vältimiseks on Eestil sõlmitud maksulepingud enam kui 60 riigiga. Vaata siit, milliste riikidega. 

Eestis on ettevõtte tulumaksumäär 22% jaotatud kasumilt (arvutatakse valemiga 22/78 netojaotusest).

Käibemaks (KM)

Üldreegel: deklareeritakse riigis, kus ettevõte on registreeritud käibemaksukohustuslasena (võib olla mitu riiki).

Erinevalt tulumaksust ei ole Eesti ettevõte automaatselt käibemaksukohustuslane. Eestis tuleb käibemaksukohustuslaseks registreerida vaid juhul, kui Eestis teenitud maksustatav käive ületab 40 000 eurot aastas. Kui ettevõtte tegevus toimub täielikult väljaspool Eestit ja käive jääb alla selle piiri, ei ole registreerimiskohustust. Soovi korral võib registreeruda vabatahtlikult.

Näide: Norra e-resident juhib Eesti ettevõtet, mille Eestis teenitud käive on 35 000 eurot. Registreerimiskohustust ei ole, kuid kui käive ületab 40 000 eurot, tuleb ettevõte registreerida käibemaksukohustuslasena.

Eestis on standardne käibemaksumäär 24%, teatud kaupadele ja teenustele rakenduvad madalamad määrad (13%, 9% ja 0%) või vabastus.

Sotsiaalmaksud

Üldreegel: deklareeritakse riigis, kus töötajad asuvad või on registreeritud (võib olla mitu riiki).

Üldjuhul makstakse sotsiaalmaksu riigis, kus ettevõtte töötajad elavad või on maksuresidendid. Kui sinu Eesti ettevõttes töötab Eestis registreeritud töötaja, tuleb Eestis maksta sotsiaalmaks (33%) ja töötuskindlustusmakse (0,8%) tema brutopalga pealt. Sama kehtib ka siis, kui oled ise oma ettevõtte töötaja. Kui töötajad asuvad mujal, tuleb arvestada selle riigi reeglitega.

Näide: Ungarist pärit e-resident töötab oma Eesti ettevõttes koos ühe Eesti töötajaga, kelle brutopalk on 1 000 eurot. Ettevõte peab maksma Eesti töötaja eest sotsiaalmaksu 330 eurot ja töötuskindlustusmakset 8 eurot ning e-residenti eest Ungaris vastavalt kohalikele seadustele.

Kokkuvõte

Kuigi Eesti maksusüsteem on läbipaistev ja lihtne, võivad maksukohustused sõltuvalt olukorrast tekkida mitmes riigis. Lõplik vastutus maksukohustuste kindlakstegemise eest lasub ettevõtjal. Arvestades kohalike ja rahvusvaheliste reeglite hulka, võib see olla keerukas. Kui vajad abi oma maksukohustuste hindamisel või soovid nõu, kuidas oma äritegevust maksuefektiivselt korraldada, on meie maksuõiguse eksperdid valmis aitama.